用人单位和劳动者解除或终止劳动合同的,当用人单位需要向员工支付经济补偿金时,员工获得的经济补偿金该如何扣税呢?且看下文:

一、经济补偿金个税免征额

    经济补偿金个税免征额是指用人单位与劳动者解除或终止劳动合同后,劳动者所获得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额内的,免征个人所得税。经济补偿金额超过个税免征额的部分,需要扣缴个人所得税。

    以上海为例,2013年度上海职工月平均工资为5036元,因此经济补偿金个税免征额为:5036*12*3=181296元。

二、经济补偿金扣税的计算方法

    举例说明:廖某于2003年9月进入上海某公司工作,因公司厂房拆迁致使劳动合同无法继续履行,用人单位与劳动者协商解除劳动合同,廖某的工作年限为11年,解除劳动合同前12个月月平均工资为50000元。请问:廖某的经济补偿金及应缴个人所得税收分别是多少?

    分析:廖某离职前12个月的月平均工资为50000元,高于上海市上年度职工平均工资的3倍(15108元),因此在计算经济补偿金时,要分段计算。2008年1月1日之前的工作年限,计算基数不封顶,50000元*4.5年=225000元;2008年1月1日之后的工作年限,计算基数按上海市上年度职工平均工资的3倍封顶计算,15108元*8年=120864元。廖某应得的经济补偿金:225000+120864=345864元。

    那么应如何扣缴个人所得税呢?按照经济补偿金计税额五步法计算即可:

第一步:计税额=应得额-免征额即:345864-181296=164568元

第二步:单次计税额=计税额/工作年限即:164568/11=14960元

第三步:单次扣税额=(单次计税额-扣除数)*适用税率-速算扣除数即:(14960-3500)*25%-1005=1860元

第四步:总扣税额=单次扣税额*工作年限即:1860*11=20460元

第五步:实得额=应得额-总扣税额即:345864-20460=325404元廖某应扣缴纳的个人所得税为20460元,实得经济补偿金为325404元。

 三、法条链接

    因解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过部分按照国税发〔1999〕178号文件的有关规定,计算征收个人所得税。——《关于个人与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财政部、国家税务总局财税[2001]157)   

    个人取得的一次性经济补偿金收入,可视为一次性取得数月工资、薪金收入,允许在一定期限内进行平均。具体平均办法:以个人取得的一次性经济补偿收入,除以个人在本企业的工作年限,以其商数作为个人月工资、薪金收入,按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12年计算。——《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国家税务总局国税发[1999]178号)